最終更新日: 2025-10-25

お急ぎの方へ：
まずは下の「この記事のポイント」と「提出前チェックリスト」だけでOK。
5分で「基礎控除・配偶者控除・特定親族特別控除・所得金額調整控除（＝通称“基配書”）」の重要箇所を確認できます。

本記事は、年末調整で提出する「給与所得者の基礎控除申告書 兼 配偶者控除等申告書 兼 特定親族特別控除申告書 兼 所得金額調整控除申告書」（以下、基配書）の書き方を、実務目線で迷わず進められるよう整理しました。
判断基準日（12/31）、「収入」と「所得」の違い、年齢・所得による控除額の考え方を中心に、提出前に便利な早見表・チェックリスト・FAQ付きで解説します。

監修: 社会保険労務士法人 総合経営サービス（東京都北区）

この記事のポイント（要約）

• 12月31日基準で判定：年末時点の事実で判断。途中の増減で判定しない。
• 金額は「所得」で記入：給与は給与所得控除後、年金は公的年金等控除後の金額を用いる。
• 配偶者控除は“世帯主所得×配偶者所得”で決まる：双方の所得帯で控除額が変動。
• 特定親族特別控除：おおむね19歳以上23歳未満で、年収123万円を超える大学生等に関する控除（2025年新設欄）。
• 所得金額調整控除：給与収入850万円超かつ一定要件（特別障害者・23歳未満の扶養等）で申告可能。

目次

1. 「基配書」とは？提出する目的
2. 判断の大原則（12/31基準・収入/所得・年齢区分）
3. 書き方の流れ（4ブロック別：基・配・特・所）
4. 控除の考え方・早見メモ（実務者向け）
5. 初心者がやりがちな4つの落とし穴
6. 記入箇所クイックガイド
7. 動画で具体的に確認（第2回）
8. ケース別シミュレーション（代表例）
9. よくある質問（FAQ）

1. 「基配書」とは？提出する目的

「基配書」は、本人の基礎控除・配偶者控除（特別控除含む）・特定親族特別控除・所得金額調整控除をまとめて会社へ申告する書類です。
年末調整で用いられますが、本来は毎月の源泉所得税の基礎情報としても重要です。

2. 判断の大原則（12/31基準・収入/所得・年齢区分）

• 12/31基準：年末時点の事実で判断（所得・年齢・扶養状況）。
• “収入”ではなく“所得”で記入：給与＝給与所得控除後、年金＝公的年金等控除後。
• 年齢区分：特定扶養・23歳未満など、年齢は12/31時点で判定。

3. 書き方の流れ（4ブロック別：基・配・特・所）

3-1. 基礎控除（基）

本人の所得に応じて基礎控除額が決まります。
実務のポイントは、該当する所得帯を正しく判定し、控除額を欄に転記すること。判定表が付属している場合は、その表に従います。

3-2. 配偶者控除・配偶者特別控除（配）

• 配偶者の金額は所得（給与所得控除後）で見積。
• 世帯主の所得帯 × 配偶者の所得帯の交差で控除額が決まります（判定表の交点）。
• 控除欄は「配偶者控除」か「配偶者特別控除」かを適用欄で識別して記入。

例：世帯主の所得区分A、配偶者の所得区分「3」に該当 ⇒ 交点の金額を配偶者特別控除欄へ。

3-3. 特定親族特別控除（特）

2025年に新設された申告欄です。
おおむね19歳以上23歳未満で、年収123万円を超える大学生等を念頭にした控除で、給与所得控除後の“所得”帯で控除額が段階的に決まります。
年収が一定額（例：150万円付近など）を超えると控除額が減少し、ある上限（例：188万円付近など）まで緩やかに逓減します。該当者がいる場合は必ずこの欄を使用してください。

3-4. 所得金額調整控除（所）

• 給与収入が850万円超で、かつ次のいずれかに該当：
  ① 本人・配偶者・扶養親族のいずれかが特別障害者／② 23歳未満の扶養親族がいる など。
• 金額は（給与収入 − 850万円）の10％を目安に計算（上限あり）。
• 複数条件を満たしても、重複加算は不可（1回のみ）。

4. 控除の考え方・早見メモ（実務者向け）

5. 初心者がやりがちな4つの落とし穴

1. 収入と所得の混同：給与は給与所得控除後、年金は公的年金等控除後の所得で記入。
2. 年齢の判定ミス：特定扶養・23歳未満など、12/31時点で区分。
3. 新設欄の未申告：年収123万円超の大学生等は特定親族特別控除欄へ。
4. 所得金額調整控除の重複：条件が複数あっても1回のみ。上限にも注意。

6. 記入箇所クイックガイド

• ①基礎控除：本人の合計所得金額を判定表で帯確認→該当額を転記。
• ②配偶者：「世帯主の所得帯 × 配偶者の所得帯」の交点金額。
  適用欄で「配偶者控除」か「配偶者特別控除」かを必ず確認。
• ③特定親族：（大学生など）19〜22歳かつ年収123万円超。
  所得帯で段階的に控除額が決まるため、この欄は記入漏れに注意。
• ④所得調整：給与収入850万円超＋一定要件で可。
  （収入−850万円）×10％（上限あり）。重複加算は不可。

7. 動画で具体的に確認（第2回）

この記事は要点を短時間で把握するためのものです。
実際の記入位置や分岐の見方は、下の動画で書類の実画面と共にご確認ください。

8. ケース別シミュレーション（代表例）

注：ここでの金額・区分は考え方を示すサンプルです。実際の控除額は会社配布の判定表・記載要領で必ずご確認ください。

第1回の解説はこちら： 【2025年版】扶養控除等（異動）申告書（マル扶）の書き方

9. よくある質問（FAQ）

Q1. 配偶者の金額は年収で書いても良いですか？

A. いいえ。給与所得控除後の「所得」で記入してください。年収（額面）のまま書くと控除額判定を誤ります。

Q2. 大学生の子が年収123万円を少し超えました。どの欄に書きますか？

A. 特定親族特別控除の欄を使用します。所得帯に応じて控除額が段階的に決まります。

Q3. 所得金額調整控除は、特別障害者と23歳未満扶養の両方がいても二重に使えますか？

A. いいえ。申告は1回のみで、重複加算はできません（上限額にも注意）。

Q4. 途中で所得見積もりが変わったらどうすべき？

A. 年末時点の実績で清算されますが、見積更新で源泉税の過不足を抑えられます。会社の指示に従い速やかに修正提出を。